Inspectorii ANAF au intensificat controalele asupra veniturilor obținute de români din minarea sau tranzacționarea de criptomonede și NFT-uri, între 2016 și 2021, în contextul în care piața locală este în continuă creștere și înregistrează peste 423.000 de persoane care efectuează astfel de tranzacții.
Potrivit unui studiu realizat de Markets and Markets, piața NFT-urilor va ajunge la o valoare de 13,6 miliarde de dolari în 2027, cu o creștere de 35 la sută față de 2022. Unul dintre cele mai importante și actuale aspecte este îndeplinirea de către investitori a obligațiilor fiscale aferente tranzacțiilor efectuate pe piața criptomonedelor. Ei trebuie să țină o evidență încă de când au realizat prima tranzacție, ca să nu riște amenzi și penalități, în caz de nedeclarare sau declarare cu întârziere.
La ce trebuie să fie atenți investitorii ca să evite infracțiunile de evaziune fiscală
Persoanele fizice care au realizat venituri din criptomonede (inclusiv cele din tranzacționarea cu NFT-uri) trebuie să declare anual aceste câștiguri ca venituri din alte surse prin Declarația unică, care se depune până la data de 25 mai a anului următor, pentru veniturile obținute în anul curent.
„Se declară doar câștigul determinat ca diferență pozitivă între prețul de vânzare și cel de achiziție, inclusiv costurile directe aferente tranzacției, precum comisioanele percepute de platformele de tranzacționare. Câștigul poate fi realizat când încasăm un surplus, dar și când utilizăm surplusul ca să achiziționăm, în FIAT (monedă convențională), bunuri sau servicii cu cardul crypto. Venitul realizat este echivalat de obicei în FIAT când retragem câștigul într-un cont bancar. Există și situații în care platformele de tranzacționare permit deținerea unui portofel în FIAT. În aceste cazuri, câștigul va fi considerat a fi realizat după transferul efectuat în portofelul disponibil în FIAT și trebuie declarat, indiferent dacă e transferat mai departe în contul bancar sau folosit pentru alte tranzacții pe platformă”, spune Andrei Popescu, Tax Manager, Soter & Partners.
Și operațiunile de tip stake pentru criptomonede și NFT-uri înregistrează un nivel ridicat de popularitate, iar specialiștii atrag atenția asupra tratamentului lor fiscal. „Venitul pasiv generat în urma operațiunii de staking reprezintă un venit impozabil la momentul conversiei în FIAT. Deși acest venit este asimilat unei dobânzi, având în vedere metoda similară de recompensare a investitorului pentru blocarea unui număr de token-uri, trebuie încadrat tot în categoria veniturilor din alte surse, ținând cont de cadrul legal încă limitat”, explică Ioana Dragu, Tax Senior Consultant, Soter & Partners.
„Spre deosebire de acțiuni și alte instrumente financiare derivate, unde Codul Fiscal prevede posibilitatea declarării pierderilor pentru compensarea câștigurilor viitoare realizate din aceeași sursă, în cazul criptomonedelor, legislația în vigoare face referire doar la diferența pozitivă între prețul de vânzare și prețul de achiziție. Dacă la final de an am realizat pierderi din tranzacțiile cu criptomonede și NFT-uri, ele nu pot fi raportate și, prin urmare, nu va exista obligația de a depune Declarația unică”, adaugă Ioana Dragu.
Persoanele fizice care creează NFT-uri vor realiza, pe lângă veniturile menționate mai sus, redevențe (drepturi de proprietate intelectuală). Acestea vor fi generate la prima vânzare a NFT-ului (la listare) și la fiecare vânzare ulterioară, pe piețele secundare.
Recomandări pentru îndeplinirea cu succes a obligațiilor fiscale
În comparație cu rapoartele emise de platformele ce permit tranzacționarea la bursă, platformele prin care se tranzacționează criptomonede și NFT-uri nu emit întotdeauna situații la fel de clare sau, cel puțin, la fel de ușor de interpretat, când investitorii vor să-și analizeze portofoliul, mai ales dacă tranzacțiile nu sunt echivalate în FIAT. „Până la o îmbunătățire a rapoartelor emise, recomandarea este ca investitorii să țină o evidență manuală a diverselor achiziții și vânzări efectuate, ca să poată avea o situație cât mai clară la final de an. Unde o astfel de situație este greu de interpretat pentru un investitor aflat la început, e recomandat ca situația să fie analizată de un consultant fiscal, care poate oferi asistența necesară cu efectuarea calculului privind câștigul realizat și pregătirea declarației”, explică Ioana Dragu.
Declarația unică poate fi depusă prin mijloace electronice de transmitere la distanță (Spațiul Privat Virtual sau online, pe e-guvernare.ro, dacă dețin o semnătură electronică calificată) și în format fizic, prin poștă sau la registratura autorității fiscale teritoriale la care este arondat contribuabilul.
Odată echivalate în FIAT, veniturile din criptomonede și cele obținute din NFT-uri sunt supuse impozitului de zece la sută și, în anumite cazuri, contribuțiilor sociale. Când câștigurile realizate depășesc plafonul de 12 salarii minime brute, adică 30.600 de lei pentru 2022, investitorii datorează, pe lângă impozit pe venit, CASS în valoare de zece la sută din cele 12 salarii minime, indiferent de venitul efectiv realizat.
Dacă obțin drepturi de autor peste plafonul de 12 salarii minime brute amintit, creatorii de NFT-uri datorează și CAS în cotă de 25 la sută pe venitul ales. Venitul ales nu poate fi mai mic decât echivalentul a 12 salarii minime brute. Pentru 2022, CAS minim datorat a fost de 7.650 de lei.